Налоги на криптовалюту в России 2026: новые поправки в НК РФ — что меняется для физлиц и бизнеса

О каких поправках речь и кто их готовит

Минфин РФ подготовил проект поправок в части первую и вторую Налогового кодекса, которые впервые системно описывают, как облагаются налогами все участники крипторынка от частного инвестора до новой инфраструктурной компании. Документ согласован с Правительством и параллельно встроен в законопроект «О цифровой валюте и цифровых правах», который рассматривает Госдума.

Цель поправок закрыть пробелы в действующем регулировании. Сегодня криптовалюта уже признана имуществом для целей налогообложения (с 1 января 2025 года, ФЗ 418-ФЗ), но многие операции остаются в серой зоне: непонятно, как считать базу при множественных сделках, кто становится налоговым агентом, что делать с услугами хранения цифровых активов и как облагать новых посредников.

Поправки решают сразу четыре задачи:

• закрепляют порядок расчёта НДФЛ по операциям с криптовалютой в отдельной статье НК;
• вводят правила для сервисов конвертации цифровой валюты и цифровых депозитариев как новой инфраструктуры;
• освобождают эту инфраструктуру от НДС, чтобы снизить стоимость услуг для пользователей;
• делают посредников налоговыми агентами налог планируется удерживать автоматически.

НДФЛ для физлиц: новая статья 214.12 НК РФ

Главное новшество для частных инвесторов появление в Налоговом кодексе отдельной статьи 214.12, посвящённой именно налогообложению доходов физических лиц от операций с цифровой валютой. До этого момента налог считался по общим нормам главы 23 НК, что создавало много спорных ситуаций.

Что облагается налогом:

• продажа криптовалюты за рубли или иностранную валюту;
• конвертация одной криптовалюты в другую (например, BTC в USDT);
• получение криптовалюты в дар (кроме случаев, когда даритель близкий родственник);
• доход от майнинга облагается отдельно по натуральной форме.

Что НЕ облагается налогом:

• сам факт владения криптовалютой и рост её курса без продажи;
• переводы между своими кошельками;
• получение криптовалюты по наследству.

Прогрессивная шкала и ставки НДФЛ в 2026 году

Поправки не вводят отдельных льготных ставок для крипторынка действует общая прогрессивная шкала НДФЛ, которая применяется и к зарплате, и к доходам от продажи имущества.

Важный нюанс.

Доходы от продажи криптовалюты включаются в общую налоговую базу и складываются с зарплатой и другими источниками дохода. Если зарплата за год уже подняла доход выше 2,4 млн , то прибыль с криптовалюты попадёт сразу в более высокую ступень шкалы.

Расходы, ФИФО и сальдирование убытков

Проект поправок прямо разрешает уменьшать налоговую базу на документально подтверждённые расходы. Это ключевое отличие от ситуации, когда налог пришлось бы платить со всей суммы продажи.

Что можно вычесть из налоговой базы:

• стоимость покупки криптовалюты;
• комиссии сервисов конвертации, цифровых депозитариев, брокеров;
• банковские комиссии, связанные с операциями;
• расходы наследодателя или дарителя если они сами их не учитывали;
• суммы, с которых уже был уплачен налог при получении криптовалюты (например, при майнинге).

Метод ФИФО единственный разрешённый

Если у вас несколько покупок одной и той же криптовалюты по разным ценам, при продаже стоимость списывается по принципу «первый купил первый продал» (FIFO, first in first out). Это значит, что налоговая база считается через стоимость самой ранней покупки, ещё хранящейся на балансе.

Метод ФИФО уже действует для операций с ЦФА (статья 214.11 НК РФ) и теперь распространяется на классическую криптовалюту. Альтернатив у физлица нет выбрать «по средней стоимости» или «по стоимости единицы», как могут юрлица, нельзя.

Сальдирование прибыли и убытков

Внутри одного налогового периода (календарного года) разрешено зачитывать убытки от одних сделок против прибыли от других. Если суммарно по всем операциям с криптовалютой получился убыток налоговая база равна нулю.

Но есть жёсткое ограничение:

Перенос убытков на будущие налоговые периоды для физлиц запрещён. Получили убыток в 2026 году он сгорает. Использовать его, чтобы уменьшить налог в 2027 году, нельзя. Это серьёзное ограничение по сравнению, например, с операциями с ценными бумагами, где перенос разрешён до 10 лет.

Налог на прибыль для сервисов конвертации и цифровых депозитариев

Параллельно с правилами для физлиц поправки вводят отдельный налоговый режим для новой инфраструктуры крипторынка компаний, которые осуществляют конвертацию цифровой валюты, и цифровых депозитариев, которые хранят криптоактивы клиентов.

Эти компании включаются в перечень субъектов, чьи доходы и расходы для расчёта налога на прибыль определяются по правилам для профессиональных участников рынка ценных бумаг то есть по статьям 298 и 299 НК РФ. Подход ровно тот же, что для брокеров и доверительных управляющих.

Что облагается налогом на прибыль:

• комиссионные доходы от операций конвертации цифровой валюты;
• доходы от хранения и учёта криптоактивов клиентов;
• посреднические услуги и доходы от обработки сделок;
• прочие доходы, связанные с профессиональной деятельностью на крипторынке.

Базовая ставка налога на прибыль с 2025 года 25% (8% в федеральный бюджет, 17% в региональный). Специальных льготных ставок для криптокомпаний поправками не предусмотрено.

Освобождение от НДС: что входит в льготу

Самая обсуждаемая часть поправок расширение перечня операций, освобождаемых от НДС. Минфин предлагает дополнить статью 149 НК РФ новыми позициями, чтобы услуги криптоинфраструктуры не дорожали на 22% (текущая ставка НДС с 2026 года).

От НДС освобождаются:

• услуги цифровых депозитариев по хранению и учёту цифровой валюты;
• услуги организаций, осуществляющих конвертацию цифровой валюты;
• сопутствующие услуги, связанные с выпуском и обращением цифровых валют (точный перечень определит Минфин);
• реализация беспоставочных иностранных цифровых прав, удостоверяющих исключительно денежные требования.

Что под льготу НЕ подпадает:

• продажа лицензий на программное обеспечение для крипторынка;
• консалтинговые услуги, не связанные напрямую с операциями;
• любая деятельность, выходящая за рамки статуса профучастника.

Что это значит для рынка и пользователей

Для частных инвесторов

• Появляется чёткий порядок расчёта налога больше нет вопроса «по какой статье считать?».
• Расходы и комиссии официально вычитаются налог платится только с реальной прибыли.
• Часть посредников станет налоговыми агентами налог планируется удерживать автоматически, без необходимости подавать декларацию вручную.
• Метод ФИФО становится обязательным придётся вести аккуратный учёт всех покупок.

Для бизнеса

• Криптокомпании получают понятный налоговый режим, аналогичный режиму брокеров и депозитариев.
• Освобождение от НДС снимает один из главных барьеров для масштабирования.
• Появляется правовая определённость для привлечения клиентов и партнёров.

Для всего крипторынка

Поправки часть большой реформы, которая включает закон «О цифровой валюте и цифровых правах», лицензирование операторов и стандартизацию отчётности по криптокошелькам. Государство выстраивает легальный контур, в котором будет проще работать, но из которого станет сложнее уходить в серую зону.

Сроки вступления в силу

Концепция регулирования крипторынка от ЦБ предполагает следующий план:

Точные даты могут сдвигаться в процессе прохождения законопроекта через Госдуму. Следите за публикациями Минфина и ФНС поправки обычно публикуются за несколько недель до вступления в силу.

Частые вопросы

Нужно ли уже сейчас платить НДФЛ с криптовалюты?

Да. Криптовалюта признана имуществом с 1 января 2025 года, и доходы от её продажи облагаются НДФЛ по общим правилам. Поправки 2026 года уточняют порядок расчёта, но обязанность платить налог уже действует. Декларация 3-НДФЛ за 2025 год подаётся до 30 апреля 2026 года, налог уплачивается до 15 июля 2026 года.

Что будет с НДС на услуги конвертации сейчас?

Сами операции по реализации цифровой валюты уже не облагаются НДС (пп. 2728 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поправки 2026 года расширяют льготу на услуги сервисов конвертации цифровой валюты и цифровых депозитариев то есть на комиссии этих компаний.

Как считать налог, если я конвертировал крипту в крипту?

Конвертация одной криптовалюты в другую тоже считается реализацией. Налоговая база рублёвая разница между стоимостью полученной криптовалюты на дату операции и стоимостью отдаваемой по методу ФИФО. Без вывода в рубли или иностранную валюту (фиат обычные деньги: рубли, доллары, дирхамы) налог всё равно возникает.

Можно ли перенести убыток на следующий год?

Нет. Для физлиц перенос убытков от операций с криптовалютой на будущие налоговые периоды не предусмотрен ни в действующих нормах, ни в новых поправках. Сальдирование возможно только внутри одного календарного года.

Будет ли посредник сам удерживать налог?

По проекту поправок, если доход поступает на счёт у российского брокера или доверительного управляющего, имеющего лицензию, он становится налоговым агентом и сам рассчитывает и удерживает НДФЛ. Если конвертация идёт через зарубежные площадки или прямо на личный кошелёк налог нужно платить самостоятельно через декларацию 3-НДФЛ.

Что грозит за неуплату налога с криптовалюты?

За неуплату НДФЛ штраф 20% от суммы недоимки (40% при умышленном уклонении) плюс пени. За несвоевременную подачу декларации 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 и не более 30% от суммы. При крупных суммах возможна уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ.

Подписывайтесь на наш новостной канал в Telegram. Если у вас остались вопросы пишите в службу поддержки AWX.

Информация актуальна на дату публикации. Поправки находятся на стадии законопроекта и могут быть изменены при прохождении через Госдуму.

Материал подготовлен в информационных и образовательных целях, не является финансовой или налоговой рекомендацией. По вопросам уплаты налогов в вашей конкретной ситуации обратитесь к налоговому консультанту.